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李平:减税降费:实现“1+1>2”的减负效果

2019-08-21 14:20:00 | 来源:中国税务报 | 作者:

    实施更大规模减税降费,需要税费同降,实现“1+1>2”减负效果;需要税费同征同管,为减税降费预留空间;需要深化税费改革,加快建立现代财政收入体系。

  近年来,我国连续实施减税降费政策并不断加大政策力度。继2017年减税降费超过1万亿元、2018年约1.3万亿元之后,今年计划全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。本轮减税降费主体聚集在增值税、企业所得税、社会保险费等主要税费种类,这将为我国应对经济下行压力、降?#25512;?#19994;税费负担、增强微观主体活力发挥出重要作用。

  实施更大规模减税降费,需要对我国税费同在的长期?#26434;?#19968;个清醒的认识。根据公共财政理论,在公共财政体制下,税费同为政府财政收入的形式,承担着组织财政收入,配置社会资源,调节经济、调节分配的职能。但二者地位存在较大差距,税收是公共财政的第一大收入来源,费则处于辅助地位。但是,我国?#28304;?#20110;并将长期处于社会主义初级阶段的基本国情决定,在中国特色社会主义市场经济体制下,?#26434;?#24066;场主体而言,税与?#35759;际?#24517;要负担?#21335;?#23454;将长期存在。根据财政部统计数据,2018年,全国一般公共预算收入中的税收收入156401亿元、非税收入26951亿元,政府性基金预算收入75405亿元、国有资本经营预算收入2900亿元。可见,实现减负目标,不应仅仅靠减税。实施更大规模的减税和更加明显的降费,担负着新的时代内涵、新的历史使命。

  实施更大规模减税降费,需要做到税费同降,形成合力,实现“1+1>2”的减负效果。本轮减税降费措施主要包括,深化增值税改革,制造业等行业原16%的税率降至13%,交通运输业、建筑业等行业原10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所?#34892;?#19994;税负只减不增,继续向推进税率三档并?#38477;怠?#31246;制简化?#36739;?#36808;进。与此同时,明显降?#25512;?#19994;社保缴费负担,下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地?#23665;?#33267;16%。从需求侧看,不论是个人所得税改革还是增值税减税,都将促进个人可支配收入的增加,其最终结果是促进消费增长,扩大国内需求市场。从供给侧看,减税与减轻企业社保缴费负担形成合力,进一步?#22836;?#24494;观主体活力,促进企业多投资、多研发,助力实体经济发展,深化供给侧结构性改革。

  实施更大规模减税降费,需要税费同征同管,大力提高征管质效,为将来的减税降费预留出空间。2018年7月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》,明确从2019年1月1日起,将基本养老保险?#36873;?#22522;本医疗保险?#36873;?#22833;业保险?#36873;?#24037;伤保险?#36873;?#29983;育保险费等各项社会保险费?#25381;?#31246;务部门统一征收。税费由税务部门统一征收的优势在于:其一,税务部门在征管条件、信息系统和征收成本上具备显著优势;其二,税费同征同管有利于实现企业缴费的依法足额征收,并有利于提供高效便捷的行政服务;其三,为社会保?#29616;?#24230;改革和社会保障基金体系完?#39057;?#23450;重要基础。税务部门统一征收社保费,将大大减少不诚信、不守法企业漏缴、少缴、不缴社保费的违法违规现象,促进社会保?#29616;?#24230;完善。同时,需要从理论与?#23548;?#20986;发,考虑税费征收的差别,研究新征管模式运行对市场主体的影响,特别是自然人税费征收管理问题。在?#23548;收?#25910;过程中,要把握好社会保险费的征收力度,充分考虑社会保险费征管机?#39057;?#21464;化对纳税?#35828;?#24433;响?#25512;?#19994;的?#35270;?#31243;度。

  实施更大规模减税降费,需要继续深化税费改革,为建立现代财政收入体系打下坚实基础。改革开放以来,我国一直推进税费改革,20世纪80年代分两步实行“利改税?#20445;?#36827;入21世纪,先后实行了农村税费改革、成品?#22270;?#26684;及交通费改革、环境保护费改税、水资源费改税试点,税费改革正逐?#38454;?#21521;规范化、法制化,但与党的十九大提出“加快建立现代财政制度”的目标相比还有差距。这需要凝聚共识,积极推进税费改革,逐步建立现代财政收入体系。未来一段时期的税费改革,应大幅降低行政事业性收?#36873;?#25919;府性基金等占政府收入的比重,提高税收收入占政府收入的比重,?#25381;?#36825;样,税收收入在政府收入中的主体地位才能稳固下来,才能更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。因此,需要继续清理行政事业性收费,较大幅度减少政府性基金种类,特别是对国有土地使用权出让收入较大的问题,应深化国有土地使用制度改革,加快房产税立法进程,减少地方政府对土地使用权出让金的?#35272;怠6杂?#20855;有税收性?#23454;?#25910;费,特别是社会保障基金,应加快推进费改税,进一步降低各类收费收入在政府收入的占?#21462;?#36827;一步加强收费立法管理,针对目?#26696;?#31867;行政事业性收费过多,多头管理、政出多门的状况,有计划地推进立法工作,实现收费管理的法治化、规范化,逐步把税收法定拓展到政府收入法定。(作者:国家税务总局税收科学研究所研究员)

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