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浅谈加强纸箱机械行业税收风险管理的建议

2019-08-06 11:25:00 | 来源:国家税务总局东光县税务局连镇分局 | 作者:贾福勇

  河北省东光县纸箱机械行业经过40多年的发展壮大,被中国纸箱联合会命名为“中国纸箱机械产业基地”,在全国同行业中创造了群体规模最大,产品品种最全、市场覆盖最广,成为县域经济的支柱产业之一。其产品涉及70多个品种,销往全国所有地区,并出口亚洲、非洲、阿拉伯等100多个国家。行业的快速发展给税务部门的管理工作也带来新的课题,如何加强纸箱机械的行业的风险管理,既发挥税收的杠杆作?#35980;?#24433;响行业发展,又提高征管水平。?#25910;?#32467;合辖区工作特点,浅谈一下如何加强该行业管理的建议。

  一、纸箱机械行业的特点

  截止目前,全县共管辖包装机械行业纳税人563户。其中单位登记纳税人397户,个体登记纳税人166户。经统计,2018年单位登记纳税人净入库4826.56万元,个体登记纳税人净入库351.98万元,合计净入库5178.54万元,年增长率达到38.09%。2018年1-6月入库1937.15万元,2019年1-6月入库3654万元,同比增长88.63%。纸箱机械是生产纸箱包装产品的设?#31119;?#23458;户比较分散,?#33322;?#38144;售较隐蔽,内部管理控制体系不规范。由于产品主要是中低档产品,国内客户主要是是小规模私营企业,购买方一般不索取增值税发票,多以?#32440;?#20132;易为主,从而增加了税务部门的征管?#35759;取?/p>

  二、当前纸箱机械行业存在的问题

  (一)企业管理不规范。从事纸箱机械生产的经营者以中小?#25512;?#19994;为主,管理素质和纳税意识普遍不高,加之相关部门缺乏对该行业缺少?#34892;?#30340;监管手段,三五个人就能生产,内部管理和财务管理不规范,受利益的驱动,少申报、隐瞒收入现象?#29616;兀?#32473;税收征管带来了?#35759;取?#20225;业的材料购买或加工的原始凭据多数不是专用发票,企业的成本核算不规范,纸箱机械产品?#32435;?#20135;又涉及?#26041;?#36739;多,产品品种的多样化,为企业通过虚增成本扣除提供了条件。

  (二)行业无序竞争。纸箱机械产品?#21335;?#21806;主要依靠业务员联络购买厂商,业务员?#26800;?#23454;行提成工资,?#26800;?#23454;?#26800;?#34218;工资,产品价格纸箱机械生产企业与业务员?#32423;?#19968;个价格,业务员与购买厂商协商价格,也就是说纸箱机械最后?#21335;?#21806;价格是由业务?#26412;?#23450;的,业务员为了争取订单互相压价,造成对生产企业销售利润难以评定。纸箱机械产品销售市场没有固定的业户,又因为纸箱机械销售的结算多是?#32440;?#20132;易,企业资金的流动很难掌握。

  (三)品种多样化,资金流动不易监控。纸箱机械产品涉及印刷机、瓦楞机等70多种产品,部件更是多达几百种,部件来源?#26800;?#26159;自行加工,?#26800;?#26159;委托加工,成本不一,这样造成成本控?#39057;?#22797;杂化。?#26800;?#20225;业没有固定客户,结算多是?#32440;?#20132;易,企业资金的流动很难掌握。

  三、加强包装机械行业税收管理的建议

  (一)加强行业税收风险分析。建立纸箱机械行业税收风险监控体系,根据行业特点制定行业风险特征,按产品类别建立单个产品成本库,按照风险特征定期行业税收风险分析,查找涉税风险。制定行业管理制度,以人工产值、耗电评测、成本控?#39057;?#22810;种类型的行业管理措施,加强日常监管,根据企业管理规范的程度,采取不同的管理方法,从而达到平衡税负,?#26723;头?#38505;的目的。

  (二)加强政府引导,形成良性竞争。政府加强纸箱机械行业的决策规划和重点扶持,税款采用专项用途政策,取之于民,用之于民,按照企业的纳税情况进行资金扶持,多缴多扶持,少缴不扶持,从而带动行业纳税的积极性。同时以行业协会为主导,加大行业形象宣传,减少业内之间的恶意竞争,使整个行业向良性发展。按照企业的纳税情况,在资金、土地等方面进行扶持和倾斜,税收贡献率高的的重点扶持,从而带动行业纳税的积极性。

  (三)大力宣传税收政策,促进纳税人自觉申报纳税。提高税收风险应对质量,单靠管查还不行,关键还要从根本上提高纳税人自觉申报纳税的意识,这样才能真正避免税款的流失。一是深入企业,多与纳税人打交道,定期召开纳税人联系会,从根本上理顺征纳税关系;二是通过电视、网络等多种媒体,多层次、全方位进行税收法律法规及税收政策的宣传和辅导工作,使纳税人知法、懂法、守法,提高纳税遵从度,降低税收征管?#35759;齲?#20943;少征管阻力;三是动员全社会力量,在增强宣传力?#21462;?#24191;?#21462;?#28145;度上下功夫,促进税收环境根本的好转,营造依法治税的良好氛围。

  (?#27169;?#20570;好日常征管基础工作。造成企业税收流失的一个很重要的原因就是税源底子不清。因此,税务部门必须在征收管理方面下功夫,尤其要结合税源风险管理,推行科学化、精细化管理的要求,在管户的精、细程度上下大力气。(1)平衡税负。基层税务分局必须在基础管理方面下功夫,了解企业分布情况、生产经营规模、经营状况、生产能力,及时跟踪巡查,掌握第一手资料,建立规范的税源登记台帐,掌控纳税?#35828;?#31246;源变化情况,规范纳税?#35828;?#20381;法纳税行为。(2)?#25569;?#24635;局省局税负预警值,对明显低于预警税负的重点分析,进行风险应对。(3)科学测算,精心评估。一是制造成本。根据产品配套部件有固定用量的特点,制定产品配?#22766;?#26412;核算明细表。二是人工成本。根据企业原材料、辅助材料等消耗定额和人工费的定额工时来测算其产量和产值。三是电能成本。以电力消耗数量为主要指标来评估纳税?#35828;氖导?#32435;税情况,从而实现对税源的?#34892;?#30417;控,减少税款流失。

  (五)加强部门间协作配合,实现税收源泉控管。加强与国土、市场管理等相关部门的联系和?#20302;ǎ?#21462;得这些部门的支持,多方采集涉税信息。定期实行税源登记核对,全方位掌握税源分布情况,这样既可以做到税收的源泉控管,也有利于提高工作效率,?#34892;?#36943;制税收流失。

  (六)严格责任追究制?#21462;?#36827;一步完善税收征管责任追究制度,提高税务人员依法治税的责任?#23567;?#20351;命感,坚持勤征细管,堵塞征管工作的漏?#30784;?#36890;过责任追究,逐步减少对纸箱机械行业的漏征漏管,维护税法的权威。

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