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浅论税务机关征收社保费的优势

2019-05-27 09:09:00 | 来源:国家税务总局东光县税务局 | 作者:崔明

  社会保险费简称社保费,是指在社会保险基金的筹集过程当中,雇员和雇主按照规定的数额?#25512;?#38480;向社会保险管理机构缴纳的费用,二者之间存在着劳动关系,它是社会保险基金的最主要来源,并且社会保险的保险人(国家)为了承担法定的社会保险责任,而向被保险人(雇员和雇主)收缴的费用。

  社会保险基金主要包含五大类,分别是:基本养老保险(基金)、基本医疗保险(基金)、工伤保险(基金)、失业保险(基金)和生育保险(基金)。我国在50年代,初步建立企业职工养老保险制度。进入80年代,社会保障制度进入一个新阶段。国务院发布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定?#32602;?#35268;定由社会保险经办机构征收基本养老保险?#36873;?#27493;入90年代,国务院颁布《社会保险费征缴暂行条例?#32602;?#26126;确“社会保险费的征收机构由省级人民政府规定,可?#26434;?#31246;务机关征收”。2001年《社会保险行政争议处理办法》开始施行。2010年《中华人民共和国社会保险法》公?#38469;?#34892;。《深化党和国家机构改革方案?#35775;魅分?#20986;,从2019年1月1日起,基本养老保险?#36873;?#22522;本医疗保险费和失业保险费等各项社保费交由税务机关统一征收。由此,以双重主体、多元化征管为特征的社保费征管体制终结,?#20013;?#20102;20年的社保费该?#20260;?#26469;统一征收的讨论画上了句号。税务机关使命光荣,重任在肩。

  一、税务部门代征社会保险费的积极意义

  (一)有利于保证?#22270;?#22823;社保费的征收力度。税务部门肩负着筹集国家财政资金、调节社会收入分配、支?#25351;?#38761;开放、促进经济发展等重要职能。经过多年的?#23548;?#24050;经积累了丰富的社保费征管经验,培养和锻?#35835;?#19968;支作风过硬、业务精熟、能打硬仗的干部队伍。同时,税务机构遍布全国城乡,拥有在登记、申报、征收、管理、统计、检查、清欠等?#26041;?#24449;管工作的优势和手段。因此,实行税务机关统一征收社保费,不仅可以充分发挥税务机关的征管优势和运行机制,而?#19968;?#21487;以不断规范社保费征收行为、提高征管质量和降低征收成本,有利于保证?#22270;?#22823;社保费的征收力度。(二)有利于促进社保费征管体?#39057;?#23436;善。由税务机关统征社保费,按照税收征管模式对社保费实行规范化征管,不仅可以实现社会保障资金收支两条线管理,而且可?#28304;?#36827;社会保障资金收、支、管、用等运行过程的?#34892;?#21270;和规范化,有利于推动我国社会保险费征管体?#39057;?#36827;一步改革和完善。同时,税务机关统一征收社保费,可大大减轻社会保险经办机构的工作量。

  (三)有利于社保费的法制建设。税务机关统一征收社保费的法制建设和完善,是规范社保费执法秩序、健全统征社会保险费制度的基础和重要内容。因此,必须从法律、法规及征管体制上明确税务机关是社保费统一征收的唯一执法部门,?#21592;?#26356;好地行使法律赋予的强制执行手段,完成包括社会保障费征收入库、违章处罚、催缴?#30830;?#38754;的全部工作,并有权对不缴纳或欠缴的参保单位、企业采取如税收一样的保全措施和强制执行措施,以提高社保费的征收效率和刚性。

  (?#27169;?#26377;利于提高社保费社的征缴刚性。社保费实行统一征收,而且其征收与管理分开,有利于提高执法刚性,减少跑冒滴漏现象,降低征收成本。美、英等多数国家的社会保险税都由税务机关征收,纳税人在缴纳社会保险税时与个人所得税一起申报,雇员部分由雇主代扣代缴,?#26434;?#32773;自行申报,自行缴纳,税款进入国库,借助税务机关征税的专业优势,增强执法的强制性。而社会保险专门机构则负责社会保险编制预算以及社会保险开支情况的检查,体现了社会保障资金收、管、用的分离,形成了?#34892;?#30340;制约机制,是社会保障费征收方式的优化选择。

  二、目前税务部门征收社保费面临的挑战

  (一)法规规章不完善。?#20013;?#26377;关社会保障政策,除了《劳动法?#20998;?#22806;,2010年《中华人民共和国社会保险法》公?#38469;?#34892;。由于各种征收标?#32423;际?#30001;地方政府制定,导致省与省之间在开征社保费种、缴费基数、以及征收比例方面不尽相同,造成不同地区、不同行业负担水平不一致,不可避免造?#23665;?#36153;单位的?#26102;?#24515;理,并严重损害了社保政策的严肃性。

  (二)管理不规范。?#20013;?#31038;保费征缴体制,由与之相关的劳动社保经办机构、税务、财政、人事等多个部门共同参与管理。大致分工如下:劳动保障部门负责社保工作的政策的制定和指导;社保经办机构负责社保费的登记、核定、检查、发放等,既参与征管?#25351;?#36131;社保费的发放;税务负责社保费征收;财政主要确保存量资金的安全运作与监?#20581;?#21442;照税收管理法则,把征管原本属于一个部门的工作职能如缴费登记、基数核定、日常管理、行政处罚等分散在多个部门操作,难免会政出多门、职责交叉、体?#21697;?#25955;。一旦出现问题很难及时协调处理好。管理体制不规范将导致以下突出问题:一是审核与征缴?#26041;?#19981;相协调,机构传递?#32435;?#26680;信息不实。参保单位的缴费数额是由社保机构核定,税务部门只负责征收,这就导致一些“死账”“坏账”的处理措施不得力,不能做到应收尽收。二是各费种管理自成体系,统收级次不够统一。三是工作流程不规范,征缴效?#23454;?#19979;。

  (三)管理部门之间的工作协调多样化。由于权责分散,分工不明确以及部分权力之间可能存在的交叉,导致管理部门之间的矛盾多种多样。一是核定缴费数与征收计划脱节。企业参保登记、缴费基数核定、征收计划的确定以及行政处罚等?#26041;?#20998;布在劳动、人事、社保等多个部门,致使衔?#30828;?#32039;,严重削弱了税务机关的执法力度。二是税务征收权不完整,给征收工作带来困?#36873;?#19977;是征管查脱节,优势费源流失严重。税务机关只承担社保费代征工作,而对费源的管理、检查却由社保部门负责,这样直?#30828;?#29983;两个后果,其一是税务部门只征不查,有能力稽查?#27425;?#26435;查;其二是社保部门有权稽查却力不从?#27169;?#26597;处力量严重不足。这?#31209;?#21147;分配与力量分配之间的不平衡,最终会导致很多费源的严重流失。

  三、税务部门征收社保费具备的优势

  社保费?#30830;?#31246;收入由税务机关统一征收管理,这是我国规范政府非税收入征管的重大转变,将使社保费?#30830;?#31246;收入在制度上更具规范性,在执行上更具刚性,不但有利于降低征管成本、提升征管效率,而且为未来税费制度改革、统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件,夯实国家治理现代化基础。社保费征收关系到广大人民群众的切身利益和社会稳定的大局,大力加强宣传是做好这一工作的重要前提和基础。建立社保?#30740;?#20256;长效机制,以宣传促征管,以征管带宣传。要充分利用内部、外部各?#20013;?#20256;手段,广泛宣传税务机关社保费征管工作的情况、成效,营造良好征管氛围。

  (一)征收手段:管理、经验可圈可点。社保费的征收涉及面广,数据量大,数据内部层次和关联多,只有依靠信息化手段,才能?#35270;?#24403;前社会保险费征管工作的需要。社会保险费经办机构要加快信息化建设,尽快完善社保信息传递平台,不断提高传递社会保险数据的质量和效率,让征收机构能够及时、准确地取得相关数据。一是税务机关以计算机网络为?#21171;校?#32479;一社保费征缴系统,实现社保征缴信息与税收征管系统的对接,优化社保费缴款方式,建立社保缴费分析系统。二是税务机关?#34892;?#20511;助外力,建立社会保险费征缴联席工作机制,积极配合社保、医保、财政、银行等部门做好新增保险费的征收,确保社保费及时征缴入库。三是各级税务机关通过征收、管理两大平台为社保费管理提供了信息支撑,实现了信息管费,为社保基金征管编织了一张高科技防风险的安全网。征收系统方面,全面上线“金税三期”系统,实现了社保费征管数据实时传递、业务应用全省集中,做到了统一业务流程、统一执法尺度、统一政策落实。管理系统方面,各级税务机关将本区域社保费征管数据集中处理,利用大数据?#38469;酰?#21450;时发现并解决业务风险。

  (二)征收力度,税务机关勇于担当。按照《社会保险法》等法律法规?#21335;?#20851;规定和总局工作部署,统一执法规范、明确业务流程,不断优化社保费征缴管理体系,确保了社保费收入按时足额征收入库。税务机关迎?#35759;?#19978;、敢于担?#20445;?#19981;断加强和完善社会保险费征管体制,充分发挥税收执法刚性,定会圆满完成上级机关交给税务部门的社保征缴任务,充分展现“税务铁军”的风采。社保缴费人与税务纳税?#35828;?#31649;理重叠度方面相当高,无论是企业纳税人还是自然人纳税人,基本上?#23478;?#32564;社保,实行一体化一窗式征收社保费,充分利用税务部门的执法刚性,征收力度大、征税费网点多、缴费渠道多样化--网报、电子税务局、公众号、手机APP、办税服务厅等等,征管信息资源和征管经验丰富的优势,纳税人在办税的过程中可以同时缴纳社保费,既显著提高了征管效率,?#24067;?#22823;地方便了纳税人,印证了--让缴费人多走网路、少走马路事实,极大地方便了缴费人。税务机关在没有额外增加人员编制、新建办税缴费大厅、增加征收成本的情况下,充分整合现有资源,税费同征,实现了社保费征收规模和征收效?#30465;?#21452;提升?#20445;?#26082;极大节约了行政成本,?#24067;?#22823;提升了社保费征缴效能,从而在实质上减少了税费缴纳的工作量,并降低了征收成本。

  (三)征收队伍,人力、资源优势明显。税务机关、税务人员征收社会保险费,征管力量大大增强。首先,税务人员的学历大大优化,?#38469;?#22909;中选好、优中选优的高端人才。社会保险费由税务机关统一征收后,征收方式进一步规范,征收能力大大增强。切实把社会保险费征缴工作提到重要议事日程,并且实施“一把手”工程,及时协调解决征缴工作中存在的问题,成立了专门工作团队,?#30001;?#19987;门的职能科室,从各部门抽调骨干人员,专?#25353;?#20107;社会保险的登记、申报、审核、缴费记录和统计、汇总、对账、分?#35828;?#32844;责,为参保人实行“一条龙”的缴费服务;其次建立健全目标管理办法和奖惩考核机制,将社会保险费的征缴工作纳入县局工作规划,定期通报,年终考核兑现,严格落实有关管理规定,并且加大了行政监督力度。因地制宜地建立责任具体、奖?#22836;?#26126;的征缴控管机制,实行税?#36873;?#21516;征、同管、同核、同考评?#20445;?#26159;税务部门搞好社会保险费征缴工作的前提。第三,加强相关知识培?#25285;?#25552;高政策业务水?#20581;?#31038;会保险工作涉及面广,业务性强,负责征缴工作的税务部门不仅要加强业务知识的学习,不断提高社会保险费征收的政策水平,而且要主动向人社部门、外地单位学习先进的征缴经验、一些好的措施办法,在坚持政策规定的基础上,确定工作思路和目标,创造性地开?#26500;?#20316;。

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